Dnia 19 lipca 2018r. zaczął obowiązywać nowododany ustęp 9 do art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który umożliwia przedsiębiorcom, we wskazanych ustawą przypadkach, dokonywać amortyzacji nabytych nieodpłatnie (darowanych) środków trwałych, których nabycie korzystało ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn.
Nowy przepis zgodnie z zapowiedziami Sejmu zostaje wprowadzony z datą obowiązująca od dnia 1 stycznia 2018r. a co za tym idzie przedsiębiorcy mają możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów swojej firmy odpisów amortyzacyjnych wstecznie.
Niestety wprowadzony przepis w swym krótkim zapisie wprowadza wiele zastrzeżeń, których w poprzednich stanach prawnych nie było.
Przypomnę, iż do końca 2017r. zgodnie z obowiązującym prawem, przedsiębiorca miał prawo amortyzować darowany środek trwały w swojej firmie po prostu, bez żadnych zastrzeżeń.
Od dnia 1 stycznia 2018r. został wprowadzony do art. 45a ustawy o PIT artykuł, który zabraniał dokonywać odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych nabytych nieodpłatnie, z tytułu którego to nabycia podatnik nie był zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn.
Nowy przepis obowiązujący od 19 lipca 2018r. brzmi:
w art. 23 ustawy o PIT:
- a) w ust. 1 w pkt 45a w lit. a wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: “nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku, jeżeli:”,
- b) dodaje się ust. 9 w brzmieniu:
“9. Przepisu ust. 1 pkt 45a lit. a nie stosuje się do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nabytych w drodze darowizny, jeżeli darczyńca dokonywał odpisów amortyzacyjnych od tych składników. W tym przypadku stosuje się odpowiednio przepisy art. 22g ust. 12 oraz art. 22h ust. 3 i nie stosuje się przepisu art. 22g ust. 15.”;
Powyższy zapis oznacza iż ustawodawca dał możliwość podatnikowi amortyzować nabyty w drodze darowizny środek trwały lecz pod warunkiem, że:
- Darowany środek trwały został otrzymany od osoby z I grupy podatkowej, pod warunkiem iż osoba ta jest przedsiębiorcą i dokonywała odpisów amortyzacyjnych od danego środka trwałego,
- Darowany środek trwały nie został w całości zamortyzowany przez Darczyńcę.
W innym wypadku obdarowany w dalszym ciągu nie będzie miał możliwości zaliczyć do kosztów podatkowych swojej firmy odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od darowanych środków trwałych.
Autor: Aleksandra Sowizdrzał